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工作服与工装的账务处理

互推小编
 

因工作需要，公司内部针对员工普惠型的统一工装、劳动工作服都属于劳保品。属于与公司经营相关的必要支出。会计处理上计入“劳保费”，税务处理上，进项税可以抵扣，企业所得税税前可以全额扣除，没有限制。在实务中，工装的购买分为三种情况：

1、即买即用。一般中小型企业，人员少。工装一般不会储备，等入职人员到岗后，根据入职人员身材定制，或每年统一对全部员工定制一次。即买即用的工作服、工装直接计入“管理费用—劳保费”。

2、储备工装。很多大型公司，人员流动性大，为了能让新人着装及时，会储备不同号的工装。工装在真正使用前，虽然支出，但并没有在当期被消耗，这样工装就成为了存货。应当计入“周转材料——低值易耗品”。

3、高档工装。高档工装一定伴随非普惠性质。如果每位员工都有的高档衣服，且着装在企业制度上有明确要求，也是经营所必须的。如投资公司给职工定制的高档西服，这时的高档工装仍然视作企业经营的必要支出，属于劳保费。但如果高档工装非普惠性质，只有部分员工可领取，或者与经营无关。则应当被视为“职工福利”

一、工作服与工装的会计分录

1、为全体职工定制工装（企业承担全部费用）

企业定制工装并承担全部费用时，工装款直接计入“管理费用—劳保费”。分录如下：

借：管理费用—劳保费
应交税费-应交增值税—进项税额
贷：银行存款

2、定制工装（企业分月返回职工工装费）

例：甲公司为了统一企业形象，为所有职工定制统一工装。该工装要求上班期间必须着装。一套工装费用600元，企业先承担300，剩余300从职工收到工装当月工资扣除。以后每月返回职工100,3个月返回完毕（设甲公司员工10人）。则甲公司分录如下：

①、企业购置工装并发放日

借：管理费用—劳保费 6000
贷：银行存款 6000

②、工装发放月工资分录（设当月工资10万）

借：应付职工薪酬 10万
贷：银行存款 9.7万
其他应付款-工装押金 3000

ps：当月个税如何计算：当月个税按照实际发放额计算，即只计算9.7万部分。

③、工装发放次月工资分录

借：应付职工薪酬 10万
其他应付款—工装押金 1000
贷：银行存款 10.1万

④、因职工离职，500元工装费无需支付。

借：其他应付款—工装押金 500
贷：营业外收入—违约金 500

⑤、未支付给职工的工装押金是否进项税。

应当转出进项税，并做如下分录：

借：营业外收入—违约金
贷：应交税费-应交增值税—进项税额转出

由于扣款与职工工资一起发放，所以很多会计为了省税，也为了账务简单会在发放时做如下分录：（设：离职职工当月工资共6000）

借：应付职工薪酬 5500
其他应付款 500
贷：银行存款 6000

3、定制工装（员工与企业各自承担一半费用）

案例：甲公司为职工统一定制工装，总费用1万元，增值税额1300元。其中一半由公司承担，一半由职工自行承担。则分录如下：

借：管理费用—劳保费 5000（1万*0.5）
应交税费-应交增值税 650（按实际承担额入进项税）
其他应收款 -工装费 5650
贷：银行存款 11300

4、储备工作服分录

①、购入时

借：周转材料—低值易耗品
贷：银行存款

②、领用时

借：管理费用—劳保费
贷：周转材料—低值易耗品

5、股东或管理层的高档工装

非普惠形高档工装，无与企业经营相关（需证明是企业必须品）不能计入劳保费，而是计入职工福利。

借：应付职工薪酬——福利费（含增值税进项税额）
贷：银行存款

ps：该福利费需与当月工资合并，共同计算并预扣个人所得税。

二、税务的处理

税务上，根据国税2011年34号文规定，只要是统一工装进项税都可抵扣，企业所得税也是全额扣除。

而高档服装，脱离企业实际需求，只要非普惠制，一律视为职工福利。

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